IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS Y SU CORRESPONDIENTE OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN ANTE EL REGISTRO ÚNICOS TRIBUTARIO (RUT)

El pasado 1 de septiembre de 2017, ha entrado en vigencia la nueva Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas, número 9428, y decimos nueva, por cuanto en 2011 había sido aprobada una primera ley al respecto (número 9024) que estuvo en vigencia hasta el año 2015, cuando en virtud de una resolución de la Sala Constitucional, varios de sus artículos fueron declarados inconstitucionales.

La nueva Ley No.9428 establece la necesidad de cancelar un impuesto para todas las sociedades mercantiles, así como para toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante, y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional de Costa Rica.

El monto a pagar por cada sociedad dependerá de los ingresos reportados por cada persona jurídica, ante el Ministerio de Hacienda, en el período inmediato anterior, de la siguiente forma:

  1. Aquellas sociedades que no tienen operaciones en el país, y por ende, no han tenido la necesidad de inscribirse como contribuyentes ante las autoridades tributarias (Registro Único Tributario o RUT de la Dirección General de Tributación), cancelarán un 15% de un salario base mensual, monto que actualmente asciende a aproximadamente Ȼ63.000,00; (tipo de cambio actual $1 = 563,12);
  2. Aquellas sociedades con operaciones en el país, por ende, inscritas en el RUT, y que hayan tenido ingresos brutos hasta de 120 salarios base (aproximadamente Ȼ51.000.000,00), deberán pagar un 25% de un salario base mensual (aproximadamente Ȼ106.000,00);
  3. Aquellas sociedades con operaciones en el país, por ende, inscritas en el RUT, y que hayan tenido ingresos brutos de entre 120 y 280 salarios base (aproximadamente entre Ȼ51.000.000,00 y Ȼ119.000.000,00), deberán pagar un 30% de un salario base (aproximadamente Ȼ128.000,00); y finalmente
  4. Aquellas sociedades con operaciones en el país, e inscritas en el RUT, y que hayan tenido ingresos brutos superiores a 280 salarios base (aproximadamente Ȼ119.000.000,00), deberán pagar un 50% de un salario base (aproximadamente Ȼ213.000,00).

El plazo para cancelar el impuesto, sin recargos, ha vencido el pasado 30 de setiembre de 2017; si aún no lo ha cancelado, deberá hacerlo asumiendo el pago de dichos recargos.

NECESIDAD DE INSCRIBIR A LAS SOCIEDADES INACTIVAS EN EL RUT. El Reglamento a las Ley 9428, establece la obligatoriedad de todas las sociedades ya inscritas en el Registro Mercantil antes de la entrada en vigencia de la ley (1 de setiembre de 2017), y que no estaban obligadas a su inscripción ante el RUT, en virtud de no tener actividades comerciales, de proceder con su inscripción en el RUT, mediante la presentación del formulario. Declaración de Modificación de Datos del Registro de Contribuyentes del formulario D.140.

Para llevar a cabo dicha inscripción, se ha establecido un cronograma con base en el último dígito de las cédulas jurídicas de las sociedades, siendo el siguiente el orden respectivo:

  • Cédulas jurídicas terminadas en 1 y 2: Durante el mes de febrero de 2018;
  • Cédulas jurídicas terminadas en 3: Durante el mes de marzo de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 4: Durante el mes de abril de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 5: Durante el mes de mayo de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 6: Durante el mes de junio de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 7: Durante el mes de julio de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 8: Durante el mes de agosto de 2018;
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 9: Durante el mes de setiembre de 2018
  • Cédulas jurídicas que finalizan en 0: Durante el mes de octubre de 2018.

La información que se ha de detallar en el formulario D.140, se refiere al domicilio fiscal, así como un medio para recibir notificaciones. El no presentar el formulario en los plazos establecidos, puede ser objeto de sanciones con base en el artículo 78 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Aquellas sociedades que ya se encuentran inscritas como contribuyentes, ante el Ministerio de Hacienda como obligados tributarios de otros impuestos, así es como las sociedades que se constituyan ante el Registro Mercantil, a partir de la entrada en vigencia de la ley, serán inscritas en el RUT. En el caso de las nuevas sociedades, éstas tendrán un plazo de un mes, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional, para la presentación del formulario D.140, y el no presentarlo, puede ser objeto de sanciones con base en el artículo 78 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

En Lexincorp Abogados, le ofrecemos asesoría en este tema y le brindamos el servicio de confección y presentación de la declaración D.140.

En caso de cualquier duda o comentario al respecto, no dude en comunicarse con nuestro abogado encargado del Departamento de Derecho Corporativo, el Lic. Eugenio Vargas Ramírez, al email evargas@lexincorp.com o al correo infocr@lexincorp.com.

 

Vargas, Eugenio